スイスにおける外国トラストの承認

1985年ハーグ条約

スイスは、1985年7月1日の信託の準拠法及び承認に関するハーグ条約を批准し、2007年7月1日にスイス領土で発効しました。この条約は、スイスにおけるトラスト承認の法的基盤を構成します。設立された法域に関係なく、自発的に創設され書面で証明されたトラストに適用されます。

条約は、トラストは設定者が選択した法律に準拠すると規定しています。明示的な選択がない場合、適用される法律は、管理の場所、資産の所在地、トラスティーの居住地を考慮して、トラストと最も密接な関連を持つ法域の法律となります。

スイス国内トラストの不在

スイス法はトラストという制度をそのものとして認めていないことを理解することが重要です。国内のトラスト法を採用したリヒテンシュタイン、マルタ、サンマリノとは異なり、スイスは国内トラストを創設することなく外国トラストを承認する道を選択しました。スイス国内トラストの導入を目的としたいくつかの法案が連邦議会で議論されましたが、現在までに採択されたものはありません。

したがって、スイスから管理されるトラストは、必然的に外国法域の法律に基づき設立されたトラストです。通常、ジャージー法、ガーンジー法、バハマ法、ニュージーランド法、英国法、またはその他の認められたコモンロー法域の法律です。

承認の効果

スイスにおける外国トラストの承認は、スイスの法秩序の中でトラストに実効的な存在を与える重要な法的効果を生じます。

• 資産の分離： トラスト資産はトラスティーの個人資産から分離されます。トラスティーの死亡時、夫婦財産制、破産時にトラスティーの財産の一部を構成しません。この分離は、第三者およびトラスティーの個人的債権者に対して対抗できます。
• 銀行口座の開設： スイスの銀行はトラスト名義の口座を開設し、資産の分別管理を可能にします。トラスティーは受認者としての地位の注記付きで口座名義人として行動します。
• 土地登記所の登記： トラストはスイスに不動産を保有できます。トラスティーは国際私法第149d条に従い、受認者としての地位の注記付きで土地登記所に登記されます。
• 税務上の承認： 連邦税務局および州の税務当局は、適用される規則に従い（状況に応じて透過的または不透明な課税）、税務目的でトラストを別個の存在として認めています。

最も一般的な設立法域

スイスから管理されるトラストは、近代的で柔軟な法的枠組みを提供する法域の法律に基づき設立されることが最も一般的です。

• ジャージー： 1984年信託（ジャージー）法（改正版）は、留保権限、無期限トラスト、遺留分請求に対する保護に関する明確な規則を備えた特に発展した枠組みを提供します。
• ガーンジー： 2007年信託（ガーンジー）法はジャージーの法律と類似していますが、特に慈善トラストに関する特定の特徴があります。
• バハマ： 1998年受託者法（改正版）は、特に国際的な相続対策トラストに使用されます。
• ニュージーランド： 2019年信託法は、アジア太平洋地域の受益者を含む構造に頻繁に使用される近代的な法典化された枠組みを提供します。

承認の限界

スイスにおける外国トラストの承認は絶対的ではありません。ハーグ条約第15条は、その適用がスイス法の強行規定と明白に相容れない場合、承認を排除できると規定しています。実務上、主な制限は以下に関するものです。

• スイスの相続法に基づく遺留分（法定相続分）を保護する規則
• 詐害的移転（パウリアナ訴訟）の場合の債権者の権利
• 外国人の不動産取得に関するLex Kollerの規則
• 離婚の場合の婚姻法の強行規定

これらの制限は、特に設定者または受益者がスイスとのつながりを持つ場合、トラスト設立前に適用される法的枠組みの詳細な分析を不可欠なものとしています。