CRS / FATCA報告

スイスの法的枠組み

スイスは、専門トラスティーに直接適用される税務に関する2つの情報の自動交換制度を採用しています。

• FATCA（外国口座税務コンプライアンス法）： スイスと米国間の政府間協定（IGA）に基づき2014年から施行。FATCAはトラスティーを含むスイスの金融機関に、US Person（米国市民、永住者、グリーンカード保有者）が保有する口座の報告を義務付けています。
• CRS（共通報告基準）： 税務に関する国際的情報自動交換に関する連邦法（AEOIA）および多数国間権限ある当局間の協定（MCAA）に基づき2017年から施行。スイスは100以上のパートナー法域と情報を交換しています。

CRSの下でのトラストの分類

トラストのCRS上の取扱いは、金融事業体または非金融事業体としての分類に依存します。実務上、スイスの専門トラスティーが管理するほとんどのトラストは、金融機関（トラスティー）が管理する投資事業体として分類され、報告金融機関となります。

この分類の結果は重要です。

• トラスト自体が報告金融機関であり、報告対象者を特定し報告する義務があります
• トラストの「支配者」には、設定者、トラスティー、プロテクター、指名受益者、トラストに対して最終的な実効支配を行使するその他の者が含まれます
• 報告は、これらの者の身元、税務居住法域、およびそれらに帰属するトラストの価額と所得を対象とします

報告対象者

スイスから管理されるトラストについて、以下の者がCRSの下で報告対象となる可能性があります。

• 設定者： トラストの性質（撤回可能または撤回不能）に関係なく、常に支配者として報告されます
• 受益者： トラスト証書の指名受益者が報告されます。受益者クラスが開放的な裁量型トラストの場合、当該年度に実際に分配を受けた受益者のみが報告されます
• プロテクター： その権限がトラストに対する実効的なコントロールを付与する場合、支配者として報告されます
• その他の者： トラストに対して最終的な実効支配を行使する者（例えば、広範な権限を持つ投資アドバイザー）

報告手続き

CRS/FATCA報告プロセスは、厳格な年間スケジュールに従います。

• 情報の収集： トラスティーは各報告対象者から、税務居住法域と納税者番号（TIN）を含む税務自己申告書を取得します
• ステータスの判定： トラスティーは各者のステータス（パートナー法域の居住者かどうか）を判定し、提供された情報の妥当性を検証します
• 報告書の作成： トラスティーは連邦税務局（FTA）が定めたスキーマに従い、XML形式で年次申告書を作成します
• FTAへの送信： 申告書は毎年6月30日までに前暦年の報告期間について FTAに送信されます
• FTAによる交換： FTAは関連するパートナー法域の税務当局に情報を送信し、同様に相互に行われます

FATCA固有の義務

FATCAは、トラストに米国との接点がある場合、追加の特定義務を課します。

• 設定者、受益者、その他の支配者の中からのUS Personの特定
• US Personが保有する口座のFTAへの年次報告（Form 8966）
• トラストが参加外国金融機関（Participating FFI）に分類される場合のグローバル仲介機関識別番号（GIIN）の取得
• トラストが非準拠の場合、特定の米国源泉支払いに対する30%のFATCA源泉徴収の適用

米国に受益者または資産を持つトラストの場合、FATCAコンプライアンスは特別な注意を要する重要な課題であり、多くの場合、米国税務を専門とする税務アドバイザーの関与が必要です。

不遵守の結果

CRS/FATCA義務の不遵守は、トラスティーとトラストを厳しい結果にさらします。

• FTAからの最大25万スイスフランの行政制裁
• 故意の違反の場合の刑事制裁（罰金または懲役）
• レピュテーション・リスクとFINMA認可の潜在的な危険
• FATCAの場合：米国源泉支払いに対する30%の源泉徴収