تقارير CRS / FATCA

الإطار القانوني في سويسرا

اعتمدت سويسرا نظامين للتبادل التلقائي للمعلومات في المسائل الضريبية ينطبقان مباشرة على الأوصياء المهنيين:

• FATCA (قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية): ساري المفعول منذ 2014 بموجب الاتفاقية الحكومية الدولية (IGA) المبرمة بين سويسرا والولايات المتحدة. يلزم FATCA المؤسسات المالية السويسرية، بما فيها الأوصياء، بالإبلاغ عن الحسابات التي يحتفظ بها أشخاص أمريكيون (مواطنون أمريكيون ومقيمون دائمون وحاملو البطاقة الخضراء).
• CRS (معيار الإبلاغ المشترك): ساري المفعول منذ 2017 بموجب القانون الاتحادي للتبادل التلقائي الدولي للمعلومات في المسائل الضريبية (AEOIA) واتفاقية السلطة المختصة المتعددة الأطراف (MCAA). تتبادل سويسرا المعلومات مع أكثر من 100 ولاية قضائية شريكة.

تصنيف الصناديق الائتمانية بموجب CRS

تعتمد معاملة الصندوق الائتماني بموجب CRS على تصنيفه ككيان مالي أو كيان غير مالي. عملياً، تُصنف معظم الصناديق الائتمانية المُدارة من قبل وصي مهني سويسري ككيانات استثمارية مُدارة من مؤسسة مالية (الوصي)، مما يجعلها مؤسسات مالية مُبلّغة.

نتائج هذا التصنيف كبيرة:

• الصندوق الائتماني نفسه مؤسسة مالية مُبلّغة ملزمة بتحديد الأشخاص الخاضعين للإبلاغ والإبلاغ عنهم
• يشمل "الأشخاص المسيطرون" على الصندوق المُنشئ والوصي والحامي والمستفيدين المسمين وأي شخص آخر يمارس سيطرة فعلية نهائية على الصندوق
• يغطي الإبلاغ هوية هؤلاء الأشخاص وولاية إقامتهم الضريبية وقيمة الصندوق والدخل المنسوب إليهم

الأشخاص الخاضعون للإبلاغ

بالنسبة لصندوق ائتماني يُدار من سويسرا، الأشخاص التالون خاضعون للإبلاغ بموجب CRS:

• المُنشئ: يُبلغ عنه دائماً كشخص مسيطر، بصرف النظر عن طبيعة الصندوق (قابل للإلغاء أو غير قابل للإلغاء)
• المستفيدون: يُبلغ عن المستفيدين المسمين في صك التأسيس. بالنسبة للصناديق التقديرية ذات فئة مستفيدين مفتوحة، لا يُبلغ إلا عن المستفيدين الذين تلقوا فعلاً توزيعاً خلال السنة
• الحامي: يُبلغ عنه كشخص مسيطر إذا كانت صلاحياته تمنحه سيطرة فعلية على الصندوق
• أي شخص آخر: يمارس سيطرة فعلية نهائية على الصندوق (مثلاً مستشار استثمار بصلاحيات واسعة)

إجراء الإبلاغ

يتبع إجراء إبلاغ CRS/FATCA تقويماً سنوياً صارماً:

• جمع المعلومات: يحصل الوصي على نموذج إقرار ذاتي ضريبي من كل شخص خاضع للإبلاغ، يتضمن ولاية إقامته الضريبية ورقم التعريف الضريبي (TIN)
• تحديد الحالة: يحدد الوصي حالة كل شخص (مقيم في ولاية شريكة أم لا) ويتحقق من معقولية المعلومات المقدمة
• إعداد التقرير: يعد الوصي الإقرار السنوي بصيغة XML وفقاً للمخططات المحددة من إدارة الضرائب الفيدرالية (FTA)
• الإرسال إلى FTA: يُرسل الإقرار إلى FTA قبل 30 يونيو من كل سنة عن فترة الإبلاغ للسنة التقويمية السابقة
• التبادل من قبل FTA: تنقل FTA المعلومات إلى السلطات الضريبية في الولايات القضائية الشريكة المعنية، والتي تفعل الشيء ذاته في المقابل

الالتزامات الخاصة بـ FATCA

يفرض FATCA التزامات إضافية محددة عندما يكون للصندوق الائتماني روابط مع الولايات المتحدة:

• تحديد أي شخص أمريكي بين المُنشئين والمستفيدين وغيرهم من الأشخاص المسيطرين
• إبلاغ سنوي إلى FTA عن الحسابات التي يحتفظ بها أشخاص أمريكيون (نموذج 8966)
• الحصول على رقم تعريف الوسيط العالمي (GIIN) إذا صُنف الصندوق كمؤسسة مالية أجنبية مشاركة (Participating FFI)
• تطبيق اقتطاع FATCA بنسبة 30% على بعض المدفوعات ذات المصدر الأمريكي إذا لم يكن الصندوق متوافقاً

بالنسبة للصناديق التي لديها مستفيدون أو أصول في الولايات المتحدة، يُعد الامتثال لـ FATCA مسألة حاسمة تتطلب اهتماماً خاصاً وغالباً مشاركة مستشار ضريبي متخصص في الضرائب الأمريكية.

عواقب عدم الامتثال

يعرّض عدم الامتثال لالتزامات CRS/FATCA الوصي والصندوق لعواقب وخيمة:

• عقوبات إدارية من FTA تصل إلى 250,000 فرنك سويسري
• عقوبات جنائية في حالة المخالفة المتعمدة (غرامات أو حتى السجن)
• مخاطر سمعة وتهديد محتمل لترخيص FINMA
• بالنسبة لـ FATCA: اقتطاع بنسبة 30% على المدفوعات ذات المصدر الأمريكي