الأشخاص الأمريكيون والأصول الأمريكية

البعد الأمريكي في الصناديق الائتمانية الدولية

وجود شخص أمريكي بين المُنشئين أو المستفيدين أو الحُماة في صندوق ائتماني، أو الاحتفاظ بأصول أمريكية، يُحوّل جذرياً هيكلة الصندوق الائتماني وإدارته. تطبق الولايات المتحدة واحداً من أكثر الأنظمة الضريبية والتنظيمية تطلباً في العالم، مع عواقب كبيرة على الصناديق الائتمانية الأجنبية.

تجاهل هذه الآثار أو التقليل منها قد يؤدي إلى عقوبات ضريبية كبيرة وازدواج ضريبي ونزاعات مع السلطات الأمريكية. لذلك فإن الخبرة المتخصصة ضرورية كلما وُجدت صلة أمريكية في هيكل الصندوق الائتماني.

القضايا الضريبية للصناديق الائتمانية المتضمنة أشخاصاً أمريكيين

يعامل قانون الإيرادات الداخلية الأمريكي الصناديق الائتمانية الأجنبية بصرامة خاصة:

• تصنيف الصندوق الائتماني: التمييز بين "grantor trust" و"non-grantor trust" جوهري. الصندوق الائتماني من نوع grantor شفاف ضريبياً: يُخضع الدخل للضريبة مباشرة على مستوى المُنشئ. أما الصندوق من نوع non-grantor فيُخضع للضريبة ككيان منفصل بقواعد محددة.
• قواعد throwback: التوزيعات المتراكمة من صندوق ائتماني أجنبي من نوع non-grantor إلى مستفيد أمريكي تخضع لقواعد throwback التي تطبق معدل ضريبي معزز لتعويض الضرائب المؤجلة.
• التزامات الإبلاغ: يجب على الأشخاص الأمريكيين المعنيين بصندوق ائتماني أجنبي (المُنشئون والمستفيدون والمحوّلون) تقديم النماذج 3520 و3520-A إلى IRS. عقوبات عدم الإبلاغ صارمة (35% من القيمة الإجمالية للأصول أو مبلغ التحويلات).
• FBAR: يجب الإبلاغ عن الحسابات المالية للصندوق الائتماني التي يملك فيها شخص أمريكي مصلحة أو صلاحية توقيع عبر نموذج FinCEN 114 (FBAR).

FATCA: التزامات الوصي

يفرض قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) التزامات محددة على الوصي الذي يدير صندوقاً ائتمانياً بصلة أمريكية. بصفتها وصياً سويسرياً، تخضع Swiss Trustee للاتفاقية الحكومية الدولية بشأن FATCA بين سويسرا والولايات المتحدة، مما يستلزم إجراءات عناية واجبة وإبلاغ معدّلة.

يجب على الوصي تحديد الأشخاص الأمريكيين بين المُنشئين والمستفيدين والأشخاص الذين يمارسون السيطرة على الصندوق الائتماني، وتصنيف الصندوق وفقاً لفئات FATCA وتقديم الإقرارات المطلوبة إلى السلطات الضريبية السويسرية لنقلها إلى IRS.

استراتيجيات الهيكلة

تتيح عدة مقاربات إدارة التعقيد الأمريكي بفعالية:

• تجزئة الهياكل: إنشاء صناديق ائتمانية منفصلة للمستفيدين الأمريكيين وغير الأمريكيين، بقواعد وأصول مكيّفة لكل نظام ضريبي.
• صندوق ائتماني محلي أمريكي: في بعض الحالات، يكون تأسيس صندوق ائتماني محلي أمريكي للمستفيدين الأمريكيين أكثر كفاءة من صندوق أجنبي، لأنه يتجنب قواعد throwback ويبسط الإبلاغ.
• اختيار grantor trust: يمكن أن يبسط هيكلة الصندوق كـ grantor trust الوضع الضريبي بجعل الصندوق شفافاً، شرط أن يكون المُنشئ مستعداً لتحمل الضريبة على دخل الصندوق.
• التنسيق مع مستشارين أمريكيين: نعمل بشكل منهجي بالتنسيق مع محامي ضرائب أمريكيين ومحاسبين قانونيين لضمان الامتثال الكامل.

خبرتنا الأمريكية

تمتلك Swiss Trustee خبرة متخصصة في الصناديق الائتمانية المتضمنة أشخاصاً أمريكيين، طُوّرت على مدى سنوات من العمل مع عائلات دولية تضم أعضاء أمريكيين. تجمع مقاربتنا بين الصرامة التنظيمية السويسرية (FINMA، AML) والفهم المعمق للمتطلبات الأمريكية (FATCA، تقارير IRS، تصنيف الصناديق). ننسق عملنا مع شبكة من المتخصصين الأمريكيين في الضرائب لضمان الامتثال الكامل في كلتا الولايتين القضائيتين.